Steuerentlastungsgesetz - Details zur Energiepreispauschale

Am 20.05.2022 hat der Bundesrat mit dem Steuerentlastungsgesetz auf den durch den aktuellen Ukraine-Krieg verstärkten Anstieg der Energie- und Spritpreise reagiert und folgende Punkte umgesetzt:

Erhöhung des Grundfreibetrags für 2022 auf 10.347 € (bisher 9.984 €),
Erhöhung des Arbeitnehmerpauschbetrags ab 2022 auf 1.200 € (bisher 1.000 €),
Erhöhung der Entfernungspauschale ab 2022 ab dem 21. km auf 0,38 € (0,30 € für 1–20 km),
einmalige Erhöhung des Kindergeldes um einen sogenannten Kinderbonus i.H.v. 100 € pro Kind,
einmalige Energiepreispauschale i.H.v. 300 €.

Energiepreispauschale

Die Energiepreispauschale stellt gemäß Gesetzesbegründung kein Arbeitsentgelt i.S.d. Sozialgesetzbuches dar und ist folglich sozialabgabenbefreit. Zudem hat sie keinen Einfluss auf die Ermittlung des relevanten Einkommens bei einkommensabhängigen Sozialleistungen. Als Novum im Steuer-recht wird die Energiepreispauschale im Rahmen der Einkommensteuererhebung gewährt und zu-gleich besteuert:

Besteuerung der Energiepreispauschale

unterliegt grundsätzlich der Einkommensteuer und ggf. Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer
Erfassung als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei Lohn- und Gehaltsempfängern (Ausnahme im Falle der Pauschalbesteuerung)
Erfassung als sonstige Einkünfte für alle anderen Anspruchsberechtigten (ohne Freigrenze/Freibetrag)

Gewährung der Energiepreispauschale

1. Über Lohnabrechnung für

Arbeitnehmer der Steuerklassen 1–5
Minijobber und kurzfristig Beschäftigte im Rahmen ihres ersten Beschäftigungsverhältnisses
(aus Vereinfachungsgründen wird im Falle der Pauschalbesteuerung [§ 40a EStG] auf eine Besteuerung der Energiepreispauschale verzichtet)

Vorgehen

Für Arbeitnehmer i.d.R. über die September-Lohnabrechnung.
Ausnahme: Gewährung über Einkommensteuererklärung 2022, falls der Arbeitgeber einen kalenderjährlichen Anmelde-zeitraum hat und auf die Auszahlung verzichtet.
Für Arbeitgeber ist der Zeitpunkt der Erstattung vom Lohnsteuer-Anmeldezeitraum abhängig:

monatlich für August 2022 bis zum 10.09.2022
kalendervierteljährlich für III. Quartal 2022 bis zum 10.10.2022
kalenderjährlich bis zum 10.01.2023 oder Verzicht auf Abrechnung (s. Ausnahme)

2. Über Einkommensteuererklärung/-vorauszahlung für

Selbstständige
Bezieher von Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft
Bezieher von Einkünften aus Gewerbebetrieb

Vorgehen

im Rahmen der Einkommensteuer-Vorauszahlung für III. Quartal 2022 (max. auf 0 €) oder
im Rahmen der Einkommensteuererklärung 2022

3. Ausgenommen sind

Rentner
Minijobber und kurzfristig Beschäftigte, die nicht im ersten Beschäftigungsverhältnis zum Arbeitgeber stehen
sowie Personen, ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland

Sofern Sie weitere Fragen haben oder Hilfe bei der Umsetzung wünschen, kommen Sie gerne auf uns zu.